Счетной палатой ХМАО-Югры завершено контрольное мероприятие по проверке использования средств бюджета автономного округа, направленных на реализацию регионального проекта "Создание системы по добыче и переработке водных биологических ресурсов"

В соответствии с Планом работы Счетной палаты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на 2025 год (пункт 2.6 раздела I Плана) проведено контрольное мероприятие "Проверка законности, результативности (эффективности) использования средств бюджета автономного округа, направленных на реализацию регионального проекта "Создание системы по добыче и переработке водных биологических ресурсов на территории западной части Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на базе опорного рыбоперерабатывающего предприятия в г. Ханты-Мансийске" в рамках государственной программы автономного округа "Развитие агропромышленного комплекса.

Объектами контрольного мероприятия являлись: Департамент по управлению государственным имуществом автономного округа (далее – Депимущества Югры); Акционерное общество "Рыбокомбинат Ханты-Мансийский" (далее – АО "РКХМ").

Проверяемый период деятельности: 2022 год – 5 месяцев 2025 года (по отдельным вопросам более поздние периоды).

По результатам контрольного мероприятия установлены следующие основные нарушения, несоответствия и недостатки:

·несоответствие Порядка предоставления из бюджета автономного округа субсидии в виде вклада в имущество, не увеличивающего уставный капитал, АО "РКХМ", утвержденного приказом Депимущества Югры (далее – Порядок, Субсидия), Общим требованиям к нормативным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий юридическим лицам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации, в связи с отсутствием в них положений о:

- требованиях к получателю субсидии, которым он должен соответствовать на дату, определенную правовым актом;

- особенностях при реорганизации получателя субсидии, являющегося юридическим лицом;

- представлении получателем субсидии отчетности о достижении значений результатов предоставления субсидии и характеристик, об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия по формам, определенным типовыми формами соглашений, установленными Департаментом финансов автономного округа;

- порядке и сроках проверки и принятия Депимущества Югры (главным распорядителем бюджетных средств) отчетности, представленной получателем субсидии;

- согласии лиц, получающих средства на основании договоров, заключенных с получателем субсидий, на осуществление в отношении них проверки Депимущества Югры (главным распорядителем бюджетных средств соблюдения порядка и условий предоставления субсидии, в том числе в части достижения результатов предоставления субсидии, а также проверки органами государственного финансового контроля в соответствии со статьями 268.1 и 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и на включение таких положений в соглашение;

- условиях и порядке заключения между Депимущества Югры и АО "РКХМ" дополнительного соглашения к соглашению о предоставлении Субсидии (предусмотренные подпунктом "и" пункта 5 Общих требований № 1492, подпунктом "ж" пункта 3 Общих требований № 1782).

В ходе контрольного мероприятия вышеуказанные несоответствия устранены - приказами Депимущества Югры от 07.07.2025 № 21-нп и от 16.10.2025 № 35-нп внесены изменения в Порядок:

· в отсутствие в Порядке положений, регулирующих условия и порядок заключения дополнительных соглашений, фактически в проверенном периоде Депимущества Югры с АО "РКХМ" заключено 5 дополнительных соглашений к Соглашению с внесением изменений, в том числе в существенные условия, согласно которым общий объем Субсидии изменился с 957 500,0 тыс. рублей до 892 299,8 тыс. рублей;

· несоответствие отдельных результатов предоставления Субсидии, закрепленных Порядком и Соглашением о предоставлении Субсидии, заключенным между Депимущества Югры и АО "РКХМ", ожидаемым эффектам Государственной программы и (или) показателям Регионального проекта, а именно:

- Порядком № 44-нп и Соглашением закреплен не предусмотренный паспортом Регионального проекта результат предоставления Субсидии (достижение показателя "Объем добычи водных биологических ресурсов (рыбы), на территории автономного округа"). В ходе контрольного мероприятия в Порядок внесены изменения приказом от 07.07.2025 № 21-нп в части исключения указанного результата предоставления Субсидии;

- предусмотренный Государственной программой и паспортом Регионального проекта показатель по производству рыбной продукции (рыбы переработанной и консервированной) не закреплен Порядком и Соглашением;

· неопределенность расчетов значений плановых показателей, установленных Соглашением на 2023 и 2024 годы, и их фактических значений, отраженных в отчетах АО "РКХМ", в связи с отсутствием методики (порядка) их расчета, что создает вариативность выбора способов расчета их количественных значений, возможность произвольного определения показателей и данных, используемых в расчетах, и в конечном итоге влияет на значения показателей;

· нарушение Депимущества Югры требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, нормативных правовых актов автономного округа в части несоответствия соглашения о предоставлении Субсидии (в том числе в редакциях дополнительных соглашений №№ 1-5 к нему), заключенного с АО "РКХМ", установленным требованиям в связи с отсутствием в нем отдельных положений:

- о достижении результатов Регионального проекта, Государственной программы в составе предмета Соглашения;

- о предоставлении Субсидии в соответствии с перечнем затрат по установленной форме приложения к соглашению, являющегося неотъемлемой частью соглашения; незакрепление указанного перечня затрат (с распределением сумм Субсидии в разрезе затрат) приложением к Соглашению;

- об обязанности Депимущества Югры устанавливать значения показателей, необходимых для достижения результатов предоставления Субсидии;

· нарушение требований Порядка в части перечисления Депимущества Югры в 2023 году АО "РКХМ" средств Субсидии на общую сумму 123 735,4 тыс. рублей (99 % от общего объема средств Субсидии, предоставленных в 2023 году) в отсутствие согласования Деппромышленности Югры документов, подтверждающих расходные обязательства АО "РКХМ" на соответствие направлениям затрат, закрепленным Порядком;

· неправомерное перечисление Депимущества Югры АО "РКХМ" суммы Субсидии в размере 596,8 тыс. рублей на погашение задолженности по налогам, страховым взносам, возникшей до 01.07.2023 (при установленной возможности оплаты указанной задолженности, возникшей после 01.07.2023). В ходе контрольного мероприятия Депимущества Югры по данному факту приняты меры – ведется исковая работа;

· множественные нарушения АО "РКХМ" условий и сроков оплаты за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы, что влечет риски дополнительных расходов АО "РКХМ" в случае предъявления поставщиками, подрядчиками, исполнителями договоров требований об уплате неустойки (пени);

· непроведение АО "РКХМ" претензионной работы в отношении поставщиков, подрядчиков, нарушивших сроки поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ;

· нарушение подрядчиком условий договора подряда в части невыполнения работ по строительству объекта: "Цеха по переработке рыбы в г. Ханты-Мансийске", в том числе в установленный срок (до 01.09.2024); необеспечение остатка аванса в размере 208 568 тыс. рублей, перечисленного АО "РКХМ" подрядчику, выполненными работами, а также банковской гарантией, в связи с истечением срока ее действия;

· излишняя уплата АО "РКХМ" на общую сумму 165,7 тыс. рублей транспортного налога за 2023 – 2024 годы по объектам налогообложения, которые не принадлежат АО "РКХМ" (переданы, проданы, сняты с учета), отсутствуют в бухгалтерском учете, а также фактически отсутствуют у АО "РКХМ";

· нарушение АО "РКХМ" положения о закупках в части заключения двух договоров купли-продажи имущества в отсутствие решения комиссии по закупкам;

· нарушения и недостатки в части ведения АО "РКХМ" бухгалтерского учета, принятия к учету имущества, а также отдельных вопросов ведения хозяйственной деятельности при производстве готовой продукции, в том числе:

- неотражение на забалансовых счетах бухгалтерского учета 20 рыболовных участков, временно находящихся в пользовании АО "РКХМ" на основании договоров пользования рыболовными участками;

- отсутствие единого подхода к отнесению приобретаемого имущества к объектам основных средств, обусловленное неприменением АО "РКХМ" согласно Учетной политике ФСБУ 6/2020 к основным средствам, чья стоимость несущественна для отражения в бухгалтерской отчетности (стоимостью до 100,0 тыс. рублей и предназначенные для продолжительной эксплуатации (свыше 12 месяцев);

- неутверждение локальными актами состава и порядка функционирования комиссии по поступлению и выбытию активов, определяющей категорию поступившего имущества (основные средства, материальные запасы, непроизведенные или нематериальные активы), а также принимающей решения о его списании, в целях обеспечения внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, предусмотренного статьей 19 Федерального закона "О бухгалтерском учете";

- отсутствие утвержденных нормативов расходования материальных ресурсов, направляемых в производство (технологические карты, инструкции, спецификации), коэффициентов выхода готовой продукции (применяемых при определении предполагаемой потребности в рыбном сырье для изготовления продукции, формировании Производственного плана , а также при производстве), что в результате затрудняет процессы обоснованного планирования, внутреннего контроля и оперативного мониторинга расходования ресурсов, выдачи и расхода материальных запасов, потерь и отходов, не обеспечивая возможность оптимизации технологических процессов, снижения издержек и применения эффективной системы внутреннего контроля. В ходе контрольного мероприятия АО "РКХМ" утверждены технологические инструкции на изготовление в соответствии с техническими условиями отдельных видов продукции, содержащие нормы расходования сырья, используемого при производстве;

- нарушения положений ФСБУ 5/2019, Учетной политики АО "РКХМ" в части неоформления первичными документами на передачу материалов в производство за подписью материально-ответственных лиц (при отпуске в производство пищевых добавок) и, соответственно, невключение материальных затрат в прямые затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и необеспечение их надлежащего учета (на счете 20 "Основное производство"); непроведение инвентаризации наличия остатков материалов (пищевых добавок), что указывает на отсутствие в АО "РКХМ" контроля за расходованием сырья. В ходе контрольного мероприятия АО "РКХМ" проведена инвентаризация остатков пищевых добавок, по результатам которой установлена фактическая недостача пищевых добавок, оформлен акт на списание (с отнесением на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей");

- недостоверность данных бухгалтерского учета в части учета имущества (основные средства)[1], на основе которых формируется бухгалтерская (финансовая) отчетность, что в результате дает недостоверное представление о финансовом положении АО "РКХМ", финансовом результате его деятельности за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия управленческих решений.

По результатам проверки директору Депимущества Югры, генеральному директору АО "РКХМ" направлены представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, по предупреждению и недопущению в последующем выявленных нарушений и недостатков.

[1] Отражение в бухгалтерском учете объекта недвижимого имущества, который согласно документам фактически передан ООО "Сибирский продукт" при реорганизации АО "РКХМ"; фактическое отсутствие у АО "РКХМ" трех транспортных средств, числящихся в бухгалтерском учете, местоположение которых не установлено и документы на которые у АО "РКХМ" отсутствуют; не установлено местоположение объекта недвижимого имущества, учитываемого в бухгалтерском учете без отражения места его расположения, правоустанавливающие и (или) иные документы на который у АО "РКХМ" отсутствуют.